Что то про бухгалтерию в общем...

Обсуждение тем, связанных с бизнесом, предпринимательством, юридические вопросы.

Что то про бухгалтерию в общем...

Сообщение Ангера » Ср июл 15, 2015 17:19

Определение Верховного суда РФ
№ 301-КГ15-2401 от 16.04.2015

НДФЛ: обложение материальной выгоды от экономии на процентах, полученной ИП на спецрежиме

Судья Верховного Суда Российской Федерации Г.Г.Попова, изучив кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Егорова Александра Александровича на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 29.05.2014 по делу № А39-946/2014, постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2014 и постановление Арбитражного суда Волго - Вятского округа от 08.12.2014 по тому же делу, по заявлению индивидуального предпринимателя Егорова Александра Александровича (далее - Егоров А.А., Предприниматель) о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Мордовия (далее - Инспекция, налоговый орган) от 27.12.2013 № 08-37/33,

установила:

решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 29.05.2014, оставленным без изменения постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2014 и постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.12.2014, в удовлетворении заявленного требования отказано.

В кассационной жалобе Предприниматель ссылается на неправильное применение арбитражными судами норм права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела и представленным в материалы дела доказательствам.

В силу части 4 статьи 2 Федерального закона от 28.06.2014 № 186-ФЗ «О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации» заявление подлежит рассмотрению в порядке кассационного производства по правилам, установленным статьями 291.1-291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по результатам изучения кассационной жалобы судья Верховного Суда Российской Федерации выносит определение об отказе в передаче жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации, если изложенные в ней доводы не подтверждают существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке и (или) для решения вопроса о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок, а также если указанные доводы не находят подтверждения в материалах дела.

Изучив изложенные в жалобе доводы и принятые по делу судебные акты, судья Верховного Суда Российской Федерации сделала вывод об отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Судами установлено, что Инспекция провела выездную налоговую проверку Предпринимателя за период с 01.01.2010 по 31.12.2012, результаты которой отразила в акте от 22.11.2013 № 08-36/35.

В ходе проверки Инспекция установила, что Предприниматель при исчислении налога на доходы физических лиц неправомерно не учел доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами. Оспариваемым решением Предприниматель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 и статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в общей сумме 357 644 рубля, предложено уплатить 1 069 291 рубль налога на доходы физических лиц и 94 626 рублей 51 копейку пеней по данному налогу.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 18.02.2014 № 13-09/01738 решение нижестоящего налогового органа оставлено без изменения.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь статьями 210, 212, 217, 223, 224, 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 807, 809 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу, что в проверяемом периоде Предприниматель пользовался заемными средствами и получал доходы в виде экономии на процентах (беспроцентный заем).

При таких обстоятельствах суд отказал в удовлетворении требований.

Доводы Предпринимателя получили соответствующую правовую оценку , не подтверждают существенных нарушений норм материального и процессуального права, повлиявших на исход дела.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 291.6 и 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья

определила:

отказать индивидуальному предпринимателю Егорову Александру Александровичу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.


Судья Верховного Суда РФ Г.Г.Попова
Когда в моей жизни появилась длинная черная полоса..................................................................
Я подумала и сделала из нее ВЗЛЕТНУЮ
Аватара пользователя
Ангера
Вождь нации
 
Сообщения: 4877
Зарегистрирован: Ср июл 06, 2011 15:33

Сообщение Snegka » Чт июл 16, 2015 13:40

это не новое в бухгалтерии, это маразм налоговиков и судей соответственно...предприниматель на спецрежиме -это не физическое лицо в смысле ст.212 НК РФ.

В письме от 27.08.14 № 03-11-11/42697 Минфин обозначил свою позицию о налогообложении доходов ИП, совмещающего УСН и ЕНВД, получившего материальную выгоду по договору беспроцентного займа.

Согласно статье 41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами НК "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций".

Так что возможность учета экономической выгоды и порядок ее оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом регулируются только двумя указанными главами НК.

Оба упомянутые спецрежима освобождают предпринимателя от уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (за исключением доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам, отличным от 13%).

К тому же, статьей 250 НК (определяющей внереализационные доходы в целях налога на прибыль, используемой и в целях УСН) не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа.

Таким образом, сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа ИП, применяющими УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, не определяется и, соответственно, при определении объекта налогообложения по УСН или НДФЛ не учитывается.

есть постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 3 августа 2004 г. N 3009/04 по этому же поводу http://cbscg.ru/press-centr/specialnye- ... il-minfin/

такое ощущение, что налоговики, судьи и многие другие трактовщики российских законов регулярно стукаются головой...
Аватара пользователя
Snegka
Вождь нации
 
Сообщения: 17903
Зарегистрирован: Вт янв 20, 2009 23:21

Сообщение Ангера » Чт июл 16, 2015 14:13

решение ВС преобладает над всем остальным
Когда в моей жизни появилась длинная черная полоса..................................................................
Я подумала и сделала из нее ВЗЛЕТНУЮ
Аватара пользователя
Ангера
Вождь нации
 
Сообщения: 4877
Зарегистрирован: Ср июл 06, 2011 15:33

Сообщение innari » Чт июл 16, 2015 14:24

А изначально-то этот ИП как получал эти деньги? Как ИП или как физ.лицо?
Никогда не слушайте осуждений в свой адрес. Ибо, даже если бы вы умели ходить по воде, то будьте уверены, кто-нибудь обязательно скажет: «Смотрите, он даже не умеет плавать»… (Маргарет Тэтчер)
innari
Вождь нации
 
Сообщения: 2796
Зарегистрирован: Вс дек 25, 2005 21:42
Откуда: Stavropol

Сообщение Snegka » Чт июл 16, 2015 16:00

Ангера писал(а):решение ВС преобладает над всем остальным

да с какого перепуга? ))) И потом, это обычное определение судьи об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Ни над чем оно не преобладает ))) ещё не хватало, чтобы маразматические определения отдельных судей преобладали над постановлениями Президиума ВС... эдак мы до чего дойдём )))
Аватара пользователя
Snegka
Вождь нации
 
Сообщения: 17903
Зарегистрирован: Вт янв 20, 2009 23:21

Сообщение Ангера » Чт июл 16, 2015 17:12

так то оно так, только
Snegka писал(а):есть постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 3 августа 2004 г. N 3009/04 по этому же поводу .


и № 301-КГ15-2401 от 16.04.2015
прошло более 10 лет. изменилась экономическая ситуация в стране. и раньше налоговики поговаривали на тему "о беспроцентных займа" и какая виртуальная выгода от этого.
я спорить не буду.
Когда в моей жизни появилась длинная черная полоса..................................................................
Я подумала и сделала из нее ВЗЛЕТНУЮ
Аватара пользователя
Ангера
Вождь нации
 
Сообщения: 4877
Зарегистрирован: Ср июл 06, 2011 15:33

Сообщение Snegka » Пт июл 17, 2015 11:36

Ангера писал(а):я спорить не буду

:) а чего спорить если нет предмета для спора? Вы разницу между постановлением президиума ВС и определением судьи об отказе в передаче дела для рассмотрения ощущаете али нет? ))) Вы с чего взяли, что постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 3 августа 2004 г. N 3009/04 и вот это
Ангера писал(а):и № 301-КГ15-2401 от 16.04.2015
маразматическое определение равнозначны по статусу? ))) Они вообще из разных опер... если что.
Ангера писал(а):и раньше налоговики поговаривали на тему "о беспроцентных займа" и какая виртуальная выгода от этого.

мало ли что там налоговики поговаривали... если руководителем налоговой службы может быть любая табуретка так надо думать , что профессионализмом там и не пахнет... набирают туда абы кого.. вот они и поговаривают ... я вам по секрету скажу - их фантазии никого не интересуют ))) "виртуальная выгода" .. это ж надо такое придумать..идиоты. )))

Ангера писал(а):изменилась экономическая ситуация в стране.

и что? Пусть правят статьи НК дабы все предприниматели чётко понимали что и как. Представленное вами определение судьи-маразматички Поповой очень хороший показатель бандитского государства - когда гос. служащие ( налоговики, судьи ) по своему хотению просто взяли и ограбили предпринимателя на миллион это как раз тот случай когда судье скажи моча, а он будет утверждать - роса. Это паскудство в высшей степени... так что, не пудрите нашим предпринимателям мозг... пока нет поправок в соответствующие статьи НК решения всех судей по делу предпринимателя Егорова неправосудны.. более того, преступны.. таких судей надо расстреливать ибо бандиты с корочками и в мантиях, что усугубляет )
Аватара пользователя
Snegka
Вождь нации
 
Сообщения: 17903
Зарегистрирован: Вт янв 20, 2009 23:21

Сообщение Ангера » Пт июл 17, 2015 11:43

:? :? :? Snegka, вы считаете себя умнее судьи Верховного Суда РФ Г.Г.Поповой?
:? :? :? а если перейти от слов к делу- что бы вы сделали в данный момент на месте этого ИП?
Когда в моей жизни появилась длинная черная полоса..................................................................
Я подумала и сделала из нее ВЗЛЕТНУЮ
Аватара пользователя
Ангера
Вождь нации
 
Сообщения: 4877
Зарегистрирован: Ср июл 06, 2011 15:33

Сообщение kolesoe » Пт июл 17, 2015 13:20

Дятел этот ИП, и бух у него ворона тупая. Довелось мне пару лет поработать у ИП - вполне реально обойтись без призрачных "беспроцентных" займов, безвозмездных аренд и т.д. и т.п. Что, деньги кентов и родственников надо займами оформлять? Или сам у себя занимал - как обычно придумывается в бухгалтерии ИП? Заимодавцы посерьезнее обязательно укажут в займе минимальный процент, так как знают, как всё может обернуться.
kolesoe
Главный экспонат
 
Сообщения: 454
Зарегистрирован: Ср ноя 06, 2013 10:08

Сообщение innari » Пт июл 17, 2015 15:54

kolesoe писал(а):Дятел этот ИП, и бух у него ворона тупая. Довелось мне пару лет поработать у ИП - вполне реально обойтись без призрачных "беспроцентных" займов, безвозмездных аренд и т.д. и т.п. Что, деньги кентов и родственников надо займами оформлять? Или сам у себя занимал - как обычно придумывается в бухгалтерии ИП? Заимодавцы посерьезнее обязательно укажут в займе минимальный процент, так как знают, как всё может обернуться.

Примерно те же мысли. В чем изначально предмет спора? Если занимал как физ.лицо, то почему иск подает как ИП?
Никогда не слушайте осуждений в свой адрес. Ибо, даже если бы вы умели ходить по воде, то будьте уверены, кто-нибудь обязательно скажет: «Смотрите, он даже не умеет плавать»… (Маргарет Тэтчер)
innari
Вождь нации
 
Сообщения: 2796
Зарегистрирован: Вс дек 25, 2005 21:42
Откуда: Stavropol

Сообщение Ангера » Пт июл 17, 2015 16:07

насколько я могу сделать вывод из текста (как впрочем и вы), беспроцентный займ брал как ИП
по поводу физ.лиц у нас другие суды и налоговые лютую...
"В последнее время появились случаи, когда налоговики доначисляют НДФЛ, исходя не из информации о доходах налогоплательщика, а на основе его трат. Это стало обычным, в частности, в Белгородской области. При этом суды общей юрисдикции в двух инстанциях поддерживают в этом вопросе налоговиков.

"Насколько мне известно, подобная практика за пределы Белгородского судебного округа не вышла, - сообщил Дмитрий Мануйлов, юрист налоговой практики, референт государственной гражданской службы РФ 3 класса. - Однако как минимум по двум таким делам (№ 33-2914/2013 и № 33-3283) Верховный Суд в январе и в сентябре 2014 года отказал в передаче жалоб для рассмотрения в судебном заседании гражданской коллеги. Подобное поведение ВС может послужить сигналом для налоговых органов иных субъектов".

К примеру, женщина в декретном отпуске по уходу за ребенком приобрела автомобиль. Инспекция, выявив этот факт и установив непредставление сведений о доходах, послуживших источником для покупки авто, доначислила НДФЛ расчетным методом. Гражданка пояснила, что доходов на момент приобретения автомобиля не имела, но транспортное средство является общим имуществом, приобретенным за счет средств супруга, имеющего постоянные доходы, а также при помощи родственников, имеющих задекларированные доходы, и за счет заемных средств. В обоснование достаточности этих поступлений были представлены копия договора процентного займа, оформленного супругом, а также справки по форме 2-НДФЛ родителей налогоплательщика. Сумма этих денежных средств позволяла приобрести автомобиль.

Однако суды (дело № 33-396/2014 (№ 33-4952/2013)) указали на неубедительность этих доказательств, отметив, что не доказано расходование средств именно на приобретение автомобиля. Следует отметить, что несмотря на то, что автомобиль приобретен в браке, суды признали правомерным взыскание недоимки по НДФЛ только с супруги, поскольку она является приобретателем автомобиля.

В другом деле (№ 33-4606/2014) физлицо Г. также приобрело автомобиль в 2011 году, не задекларировав доходы. Г. пояснил, что автомобиль приобретен с использованием средств от продажи квартиры на Украине в 2002 году (которые были переведены в доллары США), средств, подаренных его тетей в 2001 году, а также средств, переданных ему отцом, который проживает на Украине, работает, получает пенсию и имеет доход "выше прожиточного минимума".

Однако суды также признали эти доводы неубедительными, указав на уклонение Г. от уплаты НДФЛ. Суды отметили, что расчетный путь определения сумм налогов, примененный инспекцией, является средством защиты интересов бюджета от недобросовестных действий налогоплательщиков и направлен на соблюдение баланса частных и публичных интересов. По мнению судов, Г. не доказал, что денежные средства, полученные от продажи квартиры и родственников, были использованы именно для приобретения автомобиля

В другом деле (№ 33-5203/2014) физлицо Х., являющееся директором компании, предоставило последней заем. Инспекция установила, что Х. не была предоставлена декларация об источниках получения денежных средств, внесенных в кассу компании, за вычетом задекларированных доходов. Возражая против доначисления НДФЛ расчетным методом, Х. указал на получение займа по договору с третьим лицом. Однако суды также отклонили эти доводы как неубедительные.

В том же Белгородском областном суде рассматривалось и еще одно аналогичное дело (№ 33-5096/2014). Физлицо Ш. - директор компании - предоставило ей заем. Инспекция установила, что доходы Ш. – это заработная плата и пенсия, и предложила представить документы, подтверждающие получение дохода на сумму, превышающую заработную плату и пенсию, декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ, а также уплатить НДФЛ. В ответ были представлены письмо отца Ш. о безвозмездной передаче определенной суммы в долларах США и договор займа с третьим лицом. Суды указали, что факт получения ответчиком денежных средств от отца неубедителен, также как и получение средств по договору займа. Суды обратили внимание на отсутствие доказательств обмена долларов на рубли. Кроме того, по мнению судов, не доказано, что именно указанные денежные средства внесены в кассу компании.

В перечисленных выше делах, апелляционные определения по которым приняты в течение 2014 года, суды не поясняют, посредством каких норм связаны расходы с доходами, и за какой период следует учитывать доходы, только указывают (со ссылками на статьи 209, 210, 224, 228, 229 НК), что налогоплательщики самостоятельно должны декларировать свои доходы, исчислять и уплачивать с них НДФЛ в бюджет. Относительно представленных договоров займов суды не только указали на отсутствие доказательств расходования средств именно в указанных направлениях, но и, к тому же, сочли факты получения займов (которые брались у физлиц) неподтвержденными. Суды ссылались на отсутствие доказательств получения ответчиками денежных средств, а также на отсутствие сведений о доходах займодавца с целью доказывания наличия у него реальной возможности передать денежные средства в долг.

Тенденция в том же округе продолжилась и в текущем году. Согласно материалам дела № 33-815/2015 гражданка приобрела два автомобиля, не имея, при этом, дохода за два последних года. Суды отклонили ссылку гражданки на целевой кредитный договор (в этом случае даже взятый в банке), на доход от продажи транспортного средства и двухкомнатной квартиры (поскольку этот доход был получен только в следующем году), показания ее дочери, пояснившей, что автотранспорт был приобретен за ее счет. Суды отметили, что приобретению имущества должно предшествовать получение какого-либо дохода, с которого законодательством предусмотрена уплата налога. Кстати, в апелляционном определении НДФЛ почему-то вопреки действующему законодательству назван "подоходным налогом".

Еще одно дело - № 33-376/2015. Установив факт покупки автомобиля,стоимостью больше дохода за последний год, инспекция на эту разницу доначислила физлицу НДФЛ. В этом случае суды отклонили доводы налогоплательщика о приобретении автомобиля, в том числе, за счет денежных средств, безвозмездно переданных матерью, сыновьями и невесткой, сумм, вырученных от продажи сельскохозяйственной продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве, а также полученных по договору займа с другим физлицом. Суды указали, что для освобождения от налогообложения доходов от продажи сельхозпродукции налогоплательщик должен представить в ИФНС документ, выданный органом местного самоуправления, правлением садоводческого-огороднического объединения, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства без привлечения наемных работников.

"В этих делах бросается в глаза то, как налоговые органы и суды определяют доход, с которого нужно уплатить налог, - отметил Дмитрий Мануйлов. - Согласно их логике, если налогоплательщик приобрел какое-либо имущество, то цена, за которое он приобрел это имущество, является его доходом, с к которого нужно уплатить налог. Однако такой подход не основан на законе. По смыслу п. 7 ст. 3 НК действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. В этой связи для взыскания недоимки именно налоговый орган должен доказать неуплату налога, а не требовать с налогоплательщика доказательств уплаты налога с цены, за которую приобреталось имущество. При этом вызывает недоумение, что суды не принимают доказательства приобретения имущества не на личные средства, а на привлеченные: договоры займа, кредитные договоры с банками, факты получения денежных средств на покупку конкретного имущества от родственников. Складывается ощущение, что суды, рассматривая соответствующие дела, придерживаются фискального уклона".
Когда в моей жизни появилась длинная черная полоса..................................................................
Я подумала и сделала из нее ВЗЛЕТНУЮ
Аватара пользователя
Ангера
Вождь нации
 
Сообщения: 4877
Зарегистрирован: Ср июл 06, 2011 15:33

Сообщение kolesoe » Пт июл 17, 2015 16:39

innari писал(а):
kolesoe писал(а):Дятел этот ИП, и бух у него ворона тупая. Довелось мне пару лет поработать у ИП - вполне реально обойтись без призрачных "беспроцентных" займов, безвозмездных аренд и т.д. и т.п. Что, деньги кентов и родственников надо займами оформлять? Или сам у себя занимал - как обычно придумывается в бухгалтерии ИП? Заимодавцы посерьезнее обязательно укажут в займе минимальный процент, так как знают, как всё может обернуться.

Примерно те же мысли. В чем изначально предмет спора? Если занимал как физ.лицо, то почему иск подает как ИП?

если полистать картотеку арбитражного суда, этот ИП пополнял оборотные средства, заключив однотипные(?) беспроцентные займы с десятком контрагентов, так как если ставить выплату процентов, это становится трудозатратным для взаимного отражения у него и особенно контрагентов. Короче, беспроцентный займ - троянский конь: кто давал не - накажут, кто взял - может получить неприятности.
kolesoe
Главный экспонат
 
Сообщения: 454
Зарегистрирован: Ср ноя 06, 2013 10:08

Сообщение innari » Пт июл 17, 2015 16:48

Ангера, каким-то таким несусветным бредом это кажется... :shock: Особенно
Ангера писал(а):При этом вызывает недоумение, что суды не принимают доказательства приобретения имущества не на личные средства, а на привлеченные: договоры займа, кредитные договоры с банками, факты получения денежных средств на покупку конкретного имущества от родственников.


А что у нас там с налогом на дарение? Вроде заменяли его НДФЛ, может, оттуда и
Ангера писал(а):как налоговые органы и суды определяют доход, с которого нужно уплатить налог, - отметил Дмитрий Мануйлов. - Согласно их логике, если налогоплательщик приобрел какое-либо имущество, то цена, за которое он приобрел это имущество, является его доходом, с к которого нужно уплатить налог.
Никогда не слушайте осуждений в свой адрес. Ибо, даже если бы вы умели ходить по воде, то будьте уверены, кто-нибудь обязательно скажет: «Смотрите, он даже не умеет плавать»… (Маргарет Тэтчер)
innari
Вождь нации
 
Сообщения: 2796
Зарегистрирован: Вс дек 25, 2005 21:42
Откуда: Stavropol

Сообщение Ангера » Пт июл 17, 2015 16:53

innari, посмотрите сайты бухгалтерские, налоговые, юридические, еще журнал "Практическое налоговое планирование" за этот год. Там большие шли дебаты по поводу доходов и НДФЛ..
Когда в моей жизни появилась длинная черная полоса..................................................................
Я подумала и сделала из нее ВЗЛЕТНУЮ
Аватара пользователя
Ангера
Вождь нации
 
Сообщения: 4877
Зарегистрирован: Ср июл 06, 2011 15:33

Сообщение kolesoe » Пт июл 17, 2015 17:31

это раскулачивание, всем под телегу)
kolesoe
Главный экспонат
 
Сообщения: 454
Зарегистрирован: Ср ноя 06, 2013 10:08

След.

Вернуться в Бизнес и финансы

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1